Retraitement de consolidation : 2 types Pre conso : Opération qu’on va faire réaliser afin de faire d’évoluer les règles comptables vers d’autres règles. Il comprend : - Retraitements d’homogénéisation : harmoniser les règles et procédures comptable méthode mise en œuvre par chaque société. (Comparable entre eux même quoi) - Élimination des écritures à caractère fiscal : la fisca ne reflète la dimension économique. Il faudra éliminer les amort dérogatoires (amort fiscal), la provision pour hausse de prix et les subventions d’investissement. -Retraitements de passage du PCG aux IFRS : objectif de passer du référentiel français vers un référentiel international. Inter compagnie (les opérations internes) : ventes ou achat entre les filiales par exemple. Il comprend : - Retraitements et éliminations des interco : éliminer toutes les opération internes pour éviter de fausser les infos financières 1) Les différentes méthodes de valorisation La méthode du coût historique: Un bien acquis à titre onéreux sera valorisé à son coût d’acquisition La méthode de la valeur actuelle (VA) propre aux normes anglo-saxonnes: Cette méthode est applicable dès lors qu’il existe un différé de paiement ou que la valeur du bien dépend de flux de trésorerie futurs *La méthode de la juste valeur C’est une méthode d’évaluation exceptionnelle qui consiste à valoriser un bien selon sa valeur réelle de marché, c’est-à-dire le prix qu’un acheteur accepterait de payer dans des conditions normales. Chaque année, l’entreprise ajuste cette valeur à la hausse ou à la baisse, selon l’évolution du marché. Lorsque l’on applique la juste valeur, il n’y a plus lieu de constater ni amortissement, ni dépréciation. Selon la norme, la variation de valeur sera comptabilisée soit au bilan, dans les capitaux propres, dans «gains ou pertes latentes», soit directement au CDR (en charge ou en produit). Il y a deux conditions cumulatives à respecter pour appliquer la juste valeur: o L’utilisation de la juste valeur doit être prévue par une norme IAS ou IFRS Il faut que la valeur de l’actif ou du passif soit liée à la valeur de marché: Soit le marché définit la valeur de l’actif (exemple : matières premières, ressources minières, blé) Soit Le bien est acquis dans un but spéculatif pour le revendre à terme, en tirer des revenus (locations), voire les deux (ex : VMP) *Application référentie usgaap Seules 3 catégories de sociétés sont tenues d’utiliser les normes US GAAP et de faire certifier leurs comptes: -Les sociétés américaines cotées sur un marché financier US -Les sociétés d’investissement -Les sociétés dépassant les 2 seuils: effectifs supérieurs à 500 salariés et total des actifs supérieurs a 5 millions de $ Pour les autres sociétés, l’utilisation de la comptabilité est facultative