Écart de change

les créances et dettes sont comptabilisées 
au cours du jour de la transaction (en pratique à la date de la facture).

* Créances :
1) Si le cours de la devise à la clôture > cours de la devise à l’enregistrement :
→ hausse du cours,
→ comptabilisation d'un gain de change latent dans le compte 477. 
Différences de conversion - Passif
Enregistrement:  411 D et 477 credit 

2) Si le cours de la devise à la clôture < cours de la devise a l’enregistrement :
→ baisse du cours,
→ comptabilisation d'une perte de change latente dans le compte 476. 
Différences de conversion-Actif et constitution d'une provision pour pertes de change, compte  1515
Enregistrement : 476 D et 411 
 681 provision D et 1515
Au début de chaque année on contre passe lecriture de la provision 

* Dettes :
1) Si le cours de la devise à la clôture > cours de te devise à l'enregistrement :
→ hausse du cours
→ comptabilisation d'une perte de change latente dans le compte 476. 
Différences de conversion-Actif et constitution d'une provision pour pertes de change, compte  1515
476 D 401 
681 D ET 1515
2) Si cours de la devise à la clôture < cours de la devise à l’enregistrement :
→ baisse du cours
→comptabilisation d'un gain de change latent dans le compte 477. Différences de  conversion-Passif 
401 D et 477 

REGLEMENT:
Quand tu règles en N+1, tu compares ce que tu paies vraiment 
(au taux du jour) avec ce que tu avais enregistré à la clôture.
→ La différence est une perte (666) ou un gain (766) de change réel.

-Guain client
512 (MONTANT (ANCIEN COURS CLOTURE )
     411  MT * NOUVEAU TAUX
      756 ( LA DIFFERENCE)

-PERTE: 
512 
656 DIFFERENCE
          411 CLENT
......°......
1515 MT 656.   ET 1515  

- DETTE 
GUAIN: 401 D MT X TAUX CLOTURE.  756 GUAIN,. 512 (MT X TAUX REGL)

-PERTE : 401. 656 ET 512 
......°........
1515 D ET 781 (DIFFERENCE)

* AJUSTEMENT DE PROVISION:
Lorsque l’entreprise règle effectivement une dette (ou encaisse une créance) 
en monnaie étrangère l’année suivante (N+1), elle constate alors une perte ou
un gain réel de change.
Si elle avait déjà passé une provision pour perte de change à la clôture de 
l’année N, il faut maintenant ajuster cette provision pour que le compte de 
résultat en N+1 reflète exactement la perte ou le gain réellement constaté.

*Ex Une entité a emprunté à la Banque de New York une somme de 100 000 USD 
(1 USD =0,856 €) pour financer la construction d'une usine aux Etats-Unis.
Au 31 décembre, le taux de conversion est le suivant 1 USD = 0,875 €, faudra 
constater une perte de change latente de 1 900 € et l'enregistrer en écart de 
conversion-actif mais aucune provision n'est à constater.

*Lorsque les pertes latentes de change sont attachées à une opération 
affectant plusieurs exercices, l'entité peut procéder à l'étalement de ces pertes.

Une entité a emprunté à la Banque de New York une somme de 100 000 USD 
(1 USD = 0,856 € le 1 janvier N). Cet emprunt est remboursable au bout de 
10 ans. Fin décembre N taux de conversion est le suivant : 1 USD = 0,875€ 
Fin Décembre N+1 le taux de conversion est de 1 USD-0.847 €
Reponse:  L'entité a décidé d'opter pour l'étalement de ces pertes sur la 
durée totale de l'emprunt

Cela signifie que la provision va être étalée sur l'exercice qui court mais 
également sur les exercices à courir. Fin décembre N, il faudra constater une
perte de change de (0,875-0,856) x 100 000=1900 €. La provision à enregistrer 
sera de 1900 x 1/10=190 €.

Couverture: 

Quand une entreprise achète ou vend à l’étranger (en devise), elle est 
exposée à une variation du taux de change. La couverture permet de se protéger
contre ce risque.

Couvrir 40% de sa créance = cest emprunt