1. Définitions Clés 1.1. Masse Salariale (MS) La masse salariale correspond à l'ensemble des rémunérations des travailleurs salariés (contrat de travail) : MS brute = Salaires nets + Charges salariales MS chargée = MS brute * (1 + taux de cotisations sociales patronales) Types de MS : Masse salariale sociale : Somme des salaires soumis à charge sociale. Masse salariale comptable : MS brute + Charges patronales + Avantages en nature. Masse salariale budgétaire : MS prévisionnelle incluant évolutions et indemnités. 1.2. Indicateurs Clés Taux de MS = (MS / Chiffre d'affaires HT) * 100 Comparaison avec la concurrence : Permet d'évaluer l'efficacité salariale. 2. Facteurs Influant sur la MS 2.1. Effectif Effectif stable : Personnel présent du début à la fin de l'année. Effectif constant : Personnel présent au début de l'année, même s'il quitte en cours d'année. 2.2. Salaires Augmentations collectives ou individuelles. Catégories socioprofessionnelles et ancienneté. 3. Analyse des Effets 3.1. Effet Niveau Variation du salaire perçu par le salarié. Formule : Effet Niveau = (MS Décembre N / MS Décembre N-1) 3.2. Effet Masse Variation réelle de la MS. Formule : Effet Masse = (MS N avec augmentations / MS N sans augmentations) 3.3. Effet Report Impact des augmentations de l'année N-1 sur N. Formule : Effet Report = (Salaire mensuel 12.N * 12) / (Salaire annuel de N) Relation entre les effets Effet Niveau = Effet Report * Effet Masse 4. Effets Spécifiques 4.1. Effet GVT (Glissement-Vieillesse-Technicité) Variation individuelle et structurelle des salaires. Formule : Effet GVT = Coefficient d'augmentation MS / (Coefficient accroissement salaires * Coefficient accroissement effectifs) 4.2. Effet Noria Remplacement d'anciens salariés par des nouveaux moins rémunérés. Formule : Effet Noria = (MS entrants - MS sortants) / MS totale 5. Analyse des Écarts 5.1. Détermination des MS Fictives MSF1 : Effectifs N, Salaire moyen N-1, par ancienneté et catégorie. MSF2 : Effectifs N, Salaire moyen N-1, par catégorie uniquement. MSF3 : Effectifs N, Salaire moyen N-1, tous les salariés confondus. 5.2. Calcul des écarts Écart sur salaire = MS N - MSF1 Écart sur ancienneté = MSF1 - MSF2 Écart sur structure = MSF2 - MSF3 Écart sur effectif = MSF3 - MS N-1 Écart global = Somme des écarts 5.3. Interprétation des écarts Écart positif ➜ Défavorable (coût en hausse). Écart négatif ➜ Favorable (réduction de coûts). 6. Suivi des Indicateurs RH 6.1. Indicateurs sociaux Taux d'absentéisme Turnover Accidents du travail Nombre de jours de grève Budget formation Recrutements internes vs externes 6.2. Prévention et Amélioration Pilotage des coûts Dialogue social Conditions de travail Motivation des salariés 7. Cas Pratique Exemple : Calcul des écarts sur MS Catégorie Effectif N Salaire moyen N-1 MSF1 MSF2 MSF3 MS Réelle Ouvriers 140 11 943 € 1 672 000 € 1 733 846 € 3 233 505 € 1 803 600 € Techniciens 85 17 912 € 1 522 500 € 1 564 531 € - 1 616 275 € Total 225 14 198 € 3 194 500 € 3 298 377 € 3 233 505 € 3 419 875 € Analyse des écarts : Écart sur salaire = 3 419 875 - 3 194 500 = 225 375 € (Défavorable) Écart sur ancienneté = 3 194 500 - 3 298 377 = -103 877 € (Favorable) Écart sur structure = 3 298 377 - 3 233 505 = 64 872 € (Défavorable) Écart sur effectif = 3 233 505 - 2 788 000 = 445 505 € (Défavorable) ➜ Conclusion : MS en augmentation, causée par l'accroissement des effectifs et des salaires. Des ajustements sont nécessaires pour améliorer la rentabilité.