IS IS PERSONNES IMPOSABLES 1. Stes capitaux sous IS: - SA, SAS, SASU, SCA - SARL, EURL (associe pers. morale), SCS (part commanditaires) IS SUR OPTION: - SNC, EURL (associe phys.), SCS (part commandites) 2. STES SOUS IR: - Assoc. stes personnes - Assoc. commandite - Assoc. phys. EURL IR SUR OPTION: - SARL famille, SARL/SA/ SAS non cotees < 5 ans TERRITORIALITE IS - Benef. entreprises en France - Benef. via convention Internationale ACTIVITE EXERCEE : Filiale implanté a l’étrangée : Pers juridique et fiscale distincte sociétés mère Imposé selon fiscal du pays d’implantation STE SIEGE EN FRANCE : 1.activité en France = soumise à IS 2.Ste ayant activité étranger : Non somise IS pour les opération réalisées à l’etranger STE SIEGE ETRANGER : 1.Soumise IS pour les opération en france EXCEPTIONS TERRITORIALITE - Conventions intl. pour eviter double imposition - IS en France pour benefices dans "paradis fiscaux" TAUX : 1.NORMAL : a.25% :pour les exerc ouvrt depuis 01/01/22 b.Tte les entreprises 2.REDUITS : a.15% : limite de 42500 benef imp pour période de 12 mois A compter de 31/12/22 : 42500 Avant ex clos le 31/12/22 : 38120 BENEFICIAIRE TX REDUIT : a.soumise a IS b.CA HT < ou = 10M€ c. Cap entièrement libéré + détenu de manière continue pour 75% personnes physique CONTRIBUTION SOCIALE SOCIETE : Concerne : Personne morale soumise IS au Tx réduit ou normal CAHT >7 630 000ht Taux : 3.3% de la fraction is de réf exedant 763keur EXEMPLE : Benef tx 25% = 6Meur Resultat cession brevet (is tx réduit 10%): 100k Montant IS : (6M*25%)+(100k*10%)=1510000 Contrib social : (1510000-763000)*3.3%=24651 TRAITEMENT DEFICIT : Deficite 2020 : 1 500 000 Benef 2021 : 1 200 000 Reponse : Deficit 2020 imputable à 2021 1M*50%*(1,2M-1M)=1.1M Donc 100K imposable 2021 Part reportable 400k ABANDON CREANCE : Plaf déf = 1M+Ab+50%(B-(1M+AB)