FICHE COMPLÈTE : MAÎTRISE DE LA MASSE SALARIALE ET ANALYSE DES ÉCARTS

1. Définitions Clés

1.1. Masse Salariale (MS)

La masse salariale correspond à l'ensemble des rémunérations des travailleurs salariés (contrat de travail) :

MS brute = 
Salaires nets + Charges salariales

MS chargée = 
MS brute * (1 + taux de cotisations sociales patronales)

Types de MS :

Masse salariale sociale : 
Somme des salaires soumis 
à charge sociale.

Masse salariale comptable :
MS brute + Charges patronales 
+ Avantages en nature.

Masse salariale budgétaire :
MS prévisionnelle incluant 
évolutions et indemnités.

1.2. Indicateurs Clés

Taux de MS = 
(MS / Chiffre d'affaires HT) 
* 100

Comparaison avec la concurrence : Permet d'évaluer l'efficacité salariale.

2. Facteurs Influant sur la MS

2.1. Effectif

Effectif stable :
Personnel présent du début à la fin de l'année.

Effectif constant : 
Personnel présent au début de l'année, même s'il quitte en cours d'année.

2.2. Salaires

Augmentations collectives ou 
individuelles.

Catégories socioprofessionnelles et ancienneté.

3. Analyse des Effets

3.1. Effet Niveau

Variation du salaire perçu
par le salarié.

Formule : Effet Niveau = 
(MS Décembre N 
/ MS Décembre N-1)

3.2. Effet Masse

Variation réelle de la MS.

Formule : Effet Masse = 
(MS N avec augmentations 
/ MS N sans augmentations)

3.3. Effet Report

Impact des augmentations de l'année N-1 sur N.

Formule : 
Effet Report = 
(Salaire mensuel 12.N * 12) 
/ (Salaire annuel de N)

Relation entre les effets

Effet Niveau = 
Effet Report * Effet Masse

4. Effets Spécifiques

4.1. Effet GVT (Glissement-Vieillesse-Technicité)

Variation individuelle et structurelle des salaires.

Formule : Effet GVT = 
Coefficient d'augmentation MS 
/ (Coefficient accroissement salaires 
* Coefficient accroissement effectifs)

4.2. Effet Noria

Remplacement d'anciens salariés 
par des nouveaux moins 
rémunérés.

Formule : Effet Noria = 
(MS entrants - MS sortants) 
/ MS totale

5. Analyse des Écarts

5.1. Détermination des MS Fictives

MSF1 : Effectifs N, Salaire moyen N-1, 
par ancienneté et catégorie.

MSF2 : Effectifs N, 
Salaire moyen N-1, par catégorie uniquement.

MSF3 : Effectifs N, 
Salaire moyen N-1, tous les salariés confondus.

5.2. Calcul des écarts

Écart sur salaire = 
MS N - MSF1
Mesure l’impact de l’évolution des salaires.

Écart sur ancienneté = 
MSF1 - MSF2
Mesure l’impact de l’évolution de la répartition des effectifs par ancienneté.

Écart sur structure = 
MSF2 - MSF3
Mesure l’impact de la répartition des salariés entre les catégories.

Écart sur effectif = 
MSF3 - MS N-1
Impact du changement d’effectif

Écart global = Somme des écarts

5.3. Interprétation des écarts

Écart positif ➜ Défavorable (coût en hausse).

Écart négatif ➜ Favorable (réduction de coûts).

6. Suivi des Indicateurs RH

6.1. Indicateurs sociaux

Taux d'absentéisme

Turnover

Accidents du travail

Nombre de jours de grève

Budget formation

Recrutements internes vs externes

6.2. Prévention et Amélioration

Pilotage des coûts

Dialogue social

Conditions de travail

Motivation des salariés