FICHE COMPLÈTE : MAÎTRISE DE LA MASSE SALARIALE ET ANALYSE DES ÉCARTS 1. Définitions Clés 1.1. Masse Salariale (MS) La masse salariale correspond à l'ensemble des rémunérations des travailleurs salariés (contrat de travail) : MS brute = Salaires nets + Charges salariales MS chargée = MS brute * (1 + taux de cotisations sociales patronales) Types de MS : Masse salariale sociale : Somme des salaires soumis à charge sociale. Masse salariale comptable : MS brute + Charges patronales + Avantages en nature. Masse salariale budgétaire : MS prévisionnelle incluant évolutions et indemnités. 1.2. Indicateurs Clés Taux de MS = (MS / Chiffre d'affaires HT) * 100 Comparaison avec la concurrence : Permet d'évaluer l'efficacité salariale. 2. Facteurs Influant sur la MS 2.1. Effectif Effectif stable : Personnel présent du début à la fin de l'année. Effectif constant : Personnel présent au début de l'année, même s'il quitte en cours d'année. 2.2. Salaires Augmentations collectives ou individuelles. Catégories socioprofessionnelles et ancienneté. 3. Analyse des Effets 3.1. Effet Niveau Variation du salaire perçu par le salarié. Formule : Effet Niveau = (MS Décembre N / MS Décembre N-1) 3.2. Effet Masse Variation réelle de la MS. Formule : Effet Masse = (MS N avec augmentations / MS N sans augmentations) 3.3. Effet Report Impact des augmentations de l'année N-1 sur N. Formule : Effet Report = (Salaire mensuel 12.N * 12) / (Salaire annuel de N) Relation entre les effets Effet Niveau = Effet Report * Effet Masse 4. Effets Spécifiques 4.1. Effet GVT (Glissement-Vieillesse-Technicité) Variation individuelle et structurelle des salaires. Formule : Effet GVT = Coefficient d'augmentation MS / (Coefficient accroissement salaires * Coefficient accroissement effectifs) 4.2. Effet Noria Remplacement d'anciens salariés par des nouveaux moins rémunérés. Formule : Effet Noria = (MS entrants - MS sortants) / MS totale 5. Analyse des Écarts 5.1. Détermination des MS Fictives MSF1 : Effectifs N, Salaire moyen N-1, par ancienneté et catégorie. MSF2 : Effectifs N, Salaire moyen N-1, par catégorie uniquement. MSF3 : Effectifs N, Salaire moyen N-1, tous les salariés confondus. 5.2. Calcul des écarts Écart sur salaire = MS N - MSF1 Mesure l’impact de l’évolution des salaires. Écart sur ancienneté = MSF1 - MSF2 Mesure l’impact de l’évolution de la répartition des effectifs par ancienneté. Écart sur structure = MSF2 - MSF3 Mesure l’impact de la répartition des salariés entre les catégories. Écart sur effectif = MSF3 - MS N-1 Impact du changement d’effectif Écart global = Somme des écarts 5.3. Interprétation des écarts Écart positif ➜ Défavorable (coût en hausse). Écart négatif ➜ Favorable (réduction de coûts). 6. Suivi des Indicateurs RH 6.1. Indicateurs sociaux Taux d'absentéisme Turnover Accidents du travail Nombre de jours de grève Budget formation Recrutements internes vs externes 6.2. Prévention et Amélioration Pilotage des coûts Dialogue social Conditions de travail Motivation des salariés